Материалы V международной научно-практической конференции «Интеграция экономики в систему мирохозяйственных связей», 17 – 19 октября 2000 г. – СПб: СПбГТУ, 2000, с. 192 — 193

Одной из основных задач реформирования Российской экономики является такое изменение существующей налоговой системы, чтобы процесс сбора налогов не носил репрессивного характера, как можно меньше искажал рыночную конъюнктуру и обеспечивал наполняемость государственного бюджета на определенном уровне.

Основными «лекарствами», предлагаемыми в текущей ситуации является снижение налогового бремени и его перераспределение в пользу других налогов (например, в сторону подоходного налога с физических лиц).

В описанной ниже попытке моделирования данной реформы описаны следующие процессы:

1. Инвестирование в производство средств, «сэкономленных» на уплате налогов при снижении налоговой нагрузки;
2. Вывод из теневого оборота объектов налогообложения;
3. Переход с обложения налогом прибыли и добавленной стоимости на обложение рентных доходов.

При моделировании этих процессов были сделаны следующие допущения:

1. безграничная возможность увеличения производства,
2. полное инвестирование в производство сэкономленных на налогах средств.

При расчетах рассматривалась динамика прибыли организации и объема выплачиваемых ею налогов.

Математическая модель имеет следующий вид:

где π_t – прибыль организации в момент времени t, n₀ – стоимость произведенной продукции в момент времени 0, π_н – ценовая надбавка над стоимостью производства продукции, k_с – вес постоянных затрат в себестоимости. При расчетах n₀ – бралась равной 100, π_н – равной 0,41, k_c=0,3. Рентабельность, (1- k_с) π_н — k_с , в таком случае равна –0,01, что соответствует среднему показателю по промышленность за 1998 год.

где T_t – сумма выплачиваемых налогов в момент времени t, k_π, k_ндс, k_р – коэффициенты, характеризующие степень уклоняемости от уплаты соответствующего вида налога (на прибыль, НДС и на ренту), t_π, t_ндс, t_р – ставки налогов в момент времени t, f (π_t) – стоимость приносящего рентный доход ресурса, зависящая от величины получаемой прибыли. При расчетах, удельный вес вклада рентного ресурса в прибыль признавался неизменным.

где S_t – выигрыш от уклонения от уплаты налогов, P_t – вероятность наказания при разоблачении уклонения от уплаты налогов (для налога на прибыль и НДС данные величины были взяты на уровне 0,05, а для рентного налога – 0,7, так как проконтролировать выплату и начисление этого налога гораздо легче), норм() – функция нормального распределения для указанного среднего и стандартного отклонения. При построении модели была принята гипотеза о нормальном распределении экономических субъектов по степени склонности к риску при уклонении от уплаты налогов. Среднее было взято равным 0 (уровень нейтральности к риску), а стандартное отклонение равным 7, так как при таком отклонении для рассчитанных на текущий момент времени показателей доходности и риска значение функции нормального распределения равно 0,8, что примерно соответствует масштабам существующего уклонения от уплаты налогов.

где T_t^t-1 – то количество налогов, которое должен был бы выплатить налогоплательщик при расчете налогов по ставкам, действовавшим в предыдущий расчетный период.

На модели был просчитан вариант ежегодного снижения налога на прибыль и НДС на 10 % до 0 с одновременным повышением налога на ренту. В целом выяснилось, что проект непротиворечив и позволяет добиться экспоненциального роста экономики. В начале преобразований происходит единовременное падение собираемости налогов, но через 3 – 5 лет данная величина достигает дореформенного периода. Темп роста экономики в таких условиях прямо пропорционален величине первоначального спада собираемости налогов (при расчетах она выдерживалась на уровне 20 %) и рентабельности инвестиций, и обратно пропорционален налоговой нагрузке на экономику и длительности производственного цикла. Таким образом, задача реформирования преобразуется в задачу минимизации налогового бремени при заданном уровне государственных расходов. При достижении этого уровня целесообразно начать снижение налоговой ставки на рентные доходы до уровня 10%, что позволит увеличить скорость прироста суммарной прибыли более чем в 1,5 раза при уменьшении суммы собираемых налогов примерно на 20 %.